Nel caso in cui sia stato effettuato un versamento in misura superiore a quella dovuta, il contribuente può richiedere il rimborso all'Ufficio TASI entro 5 anni dal pagamento.
Le domande presentate successivamente sono considerate intempestive.
In caso di omesso o insufficiente versamento si applica la sanzione amministrativa del 30 per cento dell'importo non tempestivamente versata.
In caso di omessa presentazione della dichiarazione si applica la sanzione amministrativa dal 100 al 200 per cento del tributo non versato, con un minimo di euro 50,00, se la dichiarazione viene presentata con un ritardo non superiore a 30 giorni, la sanzione si riduce alla metà, .
In caso di infedele dichiarazione, si applica la sanzione dal 50 per cento al 100 per cento del tributo non versato, con un minimo di euro 50,00.
Si applicano, altresì, gli interessi al tasso legale aumentato di 1 punto percentuale. Gli interessi sono calcolati con maturazione giorno per giorno con decorrenza dal giorno in cui sono divenuti esigibili.
La TASI deve essere versata da tutti i contitolari dei diritti reali di godimento con vincolo di solidarietà ovvero anche dagli occupanti se diversi dai predetti contitolari; in quest'ultimo caso, i contitolari pagano l'80% della TASI e gli occupanti il restante 20%.
La TASI. è dovuta per anni solari proporzionalmente ai mesi dell'anno nei quali si è protratto il possesso; a tal fine il mese durante il quale il possesso si è protratto per almeno quindici giorni è computato per intero. In ogni caso la TASI. è dovuta dal soggetto che ha posseduto l'immobile per il maggior numero di giorni nel mese di riferimento.
La TASI deve essere versata, in autoliquidazione (il Comune non invia i calcoli né i modelli per il pagamento), per l'anno in corso in due rate di pari importo, scadenti la prima il 16 giugno e la seconda il 16 dicembre. Il versamento della TASI annuale complessivamente dovuta può, comunque, essere effettuato in una unica soluzione entro il 16 giugno dello stesso anno.
Qualora l'ultimo giorno utile ai fini del tempestivo versamento è sabato, domenica o altro giorno festivo, il pagamento si intende regolarmente effettuato se eseguito il primo giorno successivo non festivo.
L'importo da versare entro la scadenza prevista per la prima rata è calcolato applicando le aliquote ed alle detrazioni deliberate per l'anno precedente a quello di riferimento (per l'anno 2014 si applicano le aliquote deliberate per lo stesso anno). Entro la scadenza prevista per il pagamento della seconda rata si effettua il conguaglio con quanto complessivamente dovuto per l'anno d'imposta di riferimento applicando le aliquote e le detrazioni deliberate per il predetto anno.
Il versamento della TASI. è effettuato esclusivamente utilizzando il modello F24 ovvero con apposito bollettino postale approvato con decreto ministeriale.
Codici F24 per TASI
Risoluzione n. 46/E del 24 aprile 2014
Codice | Denominazione |
3958 | TASI – tributo per i servizi indivisibili su abitazione principale e relative pertinenze – art. 1, c. 639, L. n. 147/2013 e succ. modif. |
3959 | TASI – tributo per i servizi indivisibili per fabbricati rurali ad uso strumentale – art. 1, c. 639, L. n. 147/2013 e succ. modif. |
3960 | TASI – tributo per i servizi indivisibili per le aree fabbricabili – art. 1, c. 639, L. n. 147/2013 e succ. modif. |
3961 | TASI – tributo per i servizi indivisibili per altri fabbricati – art. 1, c. 639, L. n. 147/2013 e succ. modif. |
In caso di ravvedimento, le sanzioni e gli interessi sono versati unitamente all'imposta.
Tali codici possono essere utilizzati anche per il versamento dei tributi dovuti a seguito dell'attività di controllo.
Per consentire ai contribuenti di effettuare il versamento delle sanzioni e degli interessi dovuti a seguito dell'attività di controllo, si istituiscono i seguenti codici tributo:
Codice | Denominazione |
3962 | TASI – tributo per i servizi indivisibili - art. 1, c. 639, L. n. 147/2013 e succ. modif. – INTERESSI |
3963 | TASI – tributo per i servizi indivisibili - art. 1, c. 639, L. n. 147/2013 e succ. modif. – SANZIONI |
In sede di compilazione del modello F24 i suddetti codici tributo sono esposti nella "SEZIONE IMU E ALTRI TRIBUTI LOCALI" in corrispondenza delle somme indicate esclusivamente nella colonna "importi a debito versati" con le seguenti indicazioni:
• nello spazio "codice ente/codice comune", indicare il codice catastale del Comune nel cui territorio sono situati gli immobili, reperibile nella tabella pubblicata sul sito internet www.agenziaentrate.gov.it ;
• nello spazio "Ravv.", barrare se il pagamento si riferisce al ravvedimento;
• nello spazio "Acc", barrare se il pagamento si riferisce all'acconto;
• nello spazio "Saldo", barrare se il pagamento si riferisce al saldo. Se il pagamento è effettuato in unica soluzione per acconto e saldo, barrare entrambe le caselle;
• nello spazio "Numero immobili", indicare il numero degli immobili (massimo 3 cifre);
• nello spazio "Anno di riferimento", indicare l'anno d'imposta cui si riferisce il pagamento. Nel caso in cui sia barrato lo spazio "Ravv." indicare l'anno in cui l'imposta avrebbe dovuto essere versata.
L'importo da versare è arrotondato all'euro, per difetto se la frazione è fino a 49 centesimi, per eccesso se è superiore a detto importo.
Il versamento non è dovuto qualora l'importo annuo complessivo per tutti gli immobili posseduti nel territorio del Comune di Pozzuoli è inferiore ad euro 12,00.
In caso di ritardo nel pagamento, si può beneficiare del ravvedimento operoso versando l'imposta dovuta, gli interessi calcolati al tasso legale, in ragione dei giorni di ritardo, e la sanzione (1% per ciascun giorno di ritardo fino a 14 giorni, 15% dal 15° giorno al 90° giorno e 30% dal 91° giorno al 365° giorno) ridotta ad 1/10 se il versamento avviene entro 30 giorni dalla scadenza ovvero ad 1/9 se avviene dal 31° giorno al 90° giorno dalla scadenza ovvero ad 1/8 se avviene dal 91° giorno e fino ad un anno dalla scadenza.
L'importo delle sanzioni e degli interessi va aggiunto alla Tasi da versare. Il pagamento si esegue con il bollettino postale oppure con il modello F24 avendo cura di barrare la casella "Ravvedimento".
Il simulatore di calcolo, a cui si accede cliccando sul link di seguito riportato, permette di calcolare la Tasi dovuta e compilare in automatico il modello di pagamento.
Esempi di calcolo della Tasi
Esempio 1
Abitazione principale rendita € 300,00
Pertinenza rendita € 100,00
L'aliquota per l'abitazione principale è il 3,3 per mille (detrazione € 1501)
Calcolo:
• rendita totale (€ 300 + € 100) = € 400,00
• base imponibile (€ 400 + 5%) * 160= € 67.200,00
• Calcolo: (€ 67.200*0,0033) - € 150 = € 71,76 (si arrotonda ad € 72)
Rate
Acconto (da versare entro il 16/06/2014) € 36
Saldo (da versare entro il 16/12/2014) € 36
Esempio 1bis
Abitazione principale rendita € 200,00
Pertinenza rendita € 100,00
L'aliquota per l'abitazione principale è il 3,3 per mille (detrazione € 150)
Calcolo:
rendita totale (€ 200 + € 100) = € 300,00
base imponibile (€ 300 + 5%) * 160= € 50.400,00
Calcolo: (€ 50.400*0,0033) - € 150 = € 16,32 (si arrotonda ad € 16) – La parte della detrazione che non si sconta sull'abitazione si recupera dal tributo dovuto per la pertinenza
Rate
Acconto (da versare entro il 16/06/2014) € 8 (il versamento non deve essere effettuato in quanto inferiore al minimo fissato in € 12)
Saldo (da versare entro il 16/12/2014) € 16 (è pari al tributo annuo dovuto in quanto l'acconto non è stato versato perché inferiore ad € 12, mentre il tributo annuale è superiore a detto valore minimo)
Esempio 2
Fabbricato posseduto da A (60%) e B (40%)
Il fabbricato ha una rendita di € 650,00
Il fabbricato è adibito da B ad abitazione principale
L'aliquota per l'abitazione principale è il 3,3 per mille (detrazione € 1002)
L'aliquota per gli altri fabbricati è 0 per mille
Calcolo:
• base imponibile (€ 650 + 5%) * 160= € 109.200,00
• Calcolo quota di A: (€ 109.200*0*60%) = € 0
• Calcolo quota di B: (€ 109.200*0,0033*40%) - € 100 = € 44,14 (si arrotonda ad € 44)
Tasi totale € 44. Importo dovuto in solido da A e B
Rate
Acconto (da versare entro il 16/06/2014) € 22
Saldo (da versare entro il 16/12/2014) € 22
Casi particolari
(fabbricati equiparati all'abitazione principale)
Esempio 3
• Uso gratuito: proprietario diverso dall'occupante
– rendita € 600,00
– la Tasi si applica soltanto sulla rendita di € 250,00
– l'aliquota per l'abitazione principale è il 3,3 per mille (detrazione € 1503)
Calcolo:
• base imponibile (€ 250 + 5%) * 160= € 42.000,00
• Calcolo Tasi: (€ 42.000,00*0,0033) – € 150 = - € 11,40 (la Tasi non si versa)
Esempio 4
• Casa ex coniugale assegnata ad uno dei due coniugi a seguito del provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio (la proprietà è solo del coniuge non assegnatario)
– rendita € 595,24
– base imponibile: (€ 595,24 + 5%) * 160= € 100.000,32
– aliquota abitazione principale: 3,3 per mille (detrazione € 100)
– Tasi: (€ 100.000,32*0,0033) – € 100 = € 230,00
– ripartizione (80% e 20%): proprietario € 184 ed occupante € 46
Acconto proprietario (da versare entro il 16/06/2014) € 92
Acconto occupante (da versare entro il 16/06/2014) € 23
Saldo proprietario (da versare entro il 16/12/2014) € 92
Saldo occupante (da versare entro il 16/12/2014) € 23
• Casa ex coniugale assegnata ad uno dei due coniugi a seguito del provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio (la proprietà è solo del coniuge assegnatario)
– rendita € 595,24
– base imponibile: (€ 595,24 + 5%) * 160= € 100.000,32
– aliquota abitazione principale: 3,3 per mille (detrazione € 100)
– Tasi: (€ 100.000,32*0,0033) – € 100 = € 230,00
– il versamento è dovuto soltanto dal coniuge assegnatario
Acconto (da versare entro il 16/06/2014) € 115
Saldo (da versare entro il 16/12/2014) € 115
• Casa ex coniugale assegnata ad uno dei due coniugi a seguito del provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio (i due coniugi sono comproprietari):
– rendita € 595,24
– base imponibile: (€ 595,24 + 5%) * 160= € 100.000,32
– aliquota abitazione principale: 3,3 per mille (detrazione € 100)
– Tasi: (€ 100.000,32*0,0033) – € 100 = € 230,00
– è un'unica obbligazione tributaria e rispondono in solido i comproprietari
Acconto (da versare entro il 16/06/2014) € 115
Saldo (da versare entro il 16/12/2014) € 115
Esempio 5
• Anziani e/o disabili e residenti all'estero (abitazione non occupata)
– rendita € 595,24
– base imponibile: (€ 595,24 + 5%) * 160= € 100.000,32
– aliquota abitazione principale: 3,3 per mille (detrazione € 100)
– Tasi: (€ 100.000,32*0,0033) – € 100 = € 230,00
Acconto (da versare entro il 16/06/2014) € 115
Saldo (da versare entro il 16/12/2014) € 115
• Anziani e/o disabili e residenti all'estero (abitazione occupata da un comproprietario)
– rendita € 595,24
– base imponibile: (€ 595,24 + 5%) * 160= € 100.000,32
– aliquota abitazione principale: 3,3 per mille (detrazione € 100)
– Tasi: (€ 100.000,32*0,0033) – € 100 = € 230,00
– è un'unica obbligazione tributaria e rispondono in solido i comproprietari
Acconto (da versare entro il 16/06/2014) € 115
Saldo (da versare entro il 16/12/2014) € 115
• Anziani e/o disabili e residenti all'estero (abitazione occupata da un soggetto non comproprietario)
– rendita € 595,24
– base imponibile: (€ 595,24 + 5%) * 160= € 100.000,32
– aliquota abitazione principale: 3,3 per mille (detrazione € 100)
– Tasi: (€ 100.000,32*0,0033) – € 100 = € 230,00
– ripartizione (80% e 20%): proprietario € 184 ed occupante € 46
Acconto proprietario (da versare entro il 16/06/2014) € 92
Acconto occupante (da versare entro il 16/06/2014) € 23
Saldo proprietario (da versare entro il 16/12/2014) € 92
Saldo occupante (da versare entro il 16/12/2014) € 23
Esempio 6
• Cooperativa edilizia a proprietà indivisa (abitazione occupata dal socio)
– rendita € 595,24
– base imponibile: (€ 595,24 + 5%) * 160= € 100.000,32
– aliquota abitazione principale: 3,3 per mille (detrazione € 100)
– Tasi: (€ 100.000,32*0,0033) – € 100 = € 230,00
– ripartizione (80% e 20%): proprietario € 184 ed occupante € 46
Acconto proprietario (da versare entro il 16/06/2014) € 92
Acconto occupante (da versare entro il 16/06/2014) € 23
Saldo proprietario (da versare entro il 16/12/2014) € 92
Saldo occupante (da versare entro il 16/12/2014) € 23
Esempio 7
• Alloggi sociali (abitazione non occupata)
– rendita € 595,24
– base imponibile: (€ 595,24 + 5%) * 160= € 100.000,32
– aliquota abitazione principale: 3,3 per mille (detrazione € 100)
– Tasi: (€ 100.000,32*0,0033) – € 100 = € 230,00
Acconto (da versare entro il 16/06/2014) € 115
Saldo (da versare entro il 16/12/2014) € 115
• Alloggi sociali (abitazione occupata da soggetto diverso dal proprietario)
– rendita € 595,24
– base imponibile: (€ 595,24 + 5%) * 160= € 100.000,32
– aliquota abitazione principale: 3,3 per mille (detrazione € 100)
– Tasi: (€ 100.000,32*0,0033) – € 100 = € 230,00
– ripartizione (80% e 20%): proprietario € 184 ed occupante € 46
Acconto proprietario (da versare entro il 16/06/2014) € 92
Acconto occupante (da versare entro il 16/06/2014) € 23
Saldo proprietario (da versare entro il 16/12/2014) € 92
Saldo occupante (da versare entro il 16/12/2014) € 23
Esempio 8
• Alloggio del militare (abitazione non occupata)
– rendita € 595,24
– base imponibile: (€ 595,24 + 5%) * 160= € 100.000,32
– aliquota abitazione principale: 3,3 per mille (detrazione € 100)
– Tasi: (€ 100.000,32*0,0033) – € 100 = € 230,00
Acconto (da versare entro il 16/06/2014) € 115
Saldo (da versare entro il 16/12/2014) € 115
• Alloggio del militare (abitazione occupata da un comproprietario)
– rendita € 595,24
– base imponibile: (€ 595,24 + 5%) * 160= € 100.000,32
– aliquota abitazione principale: 3,3 per mille (detrazione € 100)
– Tasi: (€ 100.000,32*0,0033) – € 100 = € 230,00
– è un'unica obbligazione tributaria e rispondono in solido i comproprietari
Acconto (da versare entro il 16/06/2014) € 115
Saldo (da versare entro il 16/12/2014) € 115
• Alloggio del militare (abitazione occupata da un soggetto non comproprietario)
– rendita € 595,24
– base imponibile: (€ 595,24 + 5%) * 160= € 100.000,32
– aliquota abitazione principale: 3,3 per mille (detrazione € 100)
– Tasi: (€ 100.000,32*0,0033) – € 100 = € 230,00
– ripartizione (80% e 20%): proprietario € 184 ed occupante € 46
Acconto proprietario (da versare entro il 16/06/2014) € 92
Acconto occupante (da versare entro il 16/06/2014) € 23
Saldo proprietario (da versare entro il 16/12/2014) € 92
Saldo occupante (da versare entro il 16/12/2014) € 23
Note:
1N.B. Al fine della quantificazione della detrazione spettante bisogna considerare soltanto la rendita dell'abitazione
2N.B. Al fine della quantificazione della detrazione spettante si deve considerare la rendita dell'abitazione senza rapportarla alla quota di possesso
3N.B. Al fine della quantificazione della detrazione spettante si deve considerare non la rendita dell'abitazione bensì quella imponibile (€ 250,00)
Per la dichiarazione Tasi si applicano le medesime regole previste per la dichiarazione IMU.
Il modello della dichiarazione e le relative istruzioni saranno disponibili nelle prossime settimane.
Le Aliquote e detrazioni Tasi 2014 2015 2016 2017 2018 sono riportate nelle tabelle che seguono:
Tipologie |
Aliquote Tasi 2016 2017 2018 |
Detrazioni Tasi 2016 - 2017 - 2018 annue rapportate alle quote di destinazione ad abitazione principale o assimilate |
Abitazioni principali di categorie catastali A/1, A/8 ed A/9 e relative pertinenze |
0,2% |
Nessuna detrazione |
Fabbricati strumentali all’esercizio dell’attività agricola |
0,1% |
Nessuna detrazione |
Tutti gli altri fabbricati e le aree edificabili |
0 |
Tipologie | Aliquote Tasi 2014 e 2015 | Detrazioni Tasi 2014 e 2015 - annue rapportate alle quote di destinazione ad abitazione principale o assimilate |
Abitazioni principali di categorie catastali A/1, A/8 ed A/9 e relative pertinenze | 0,2% | Nessuna detrazione |
Altre abitazioni principali di categorie catastali A/2, A/3, A/4, A/5, A/6 ed A/7 e relative pertinenze | 0,33% |
€ 150,00 per i fabbricati con rendita catastale fino ad € 350,00 € 100,00 per i fabbricati con rendita catastale da € 351,00 e fino ad € 800,00 nessuna detrazione per i fabbricati con rendita catastale superiore ad € 800,00 |
Unità appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari | 0,33% |
€ 150,00 per i fabbricati con rendita catastale fino ad € 350,00 € 100,00 per i fabbricati con rendita catastale da € 351,00 e fino ad € 800,00 nessuna detrazione per i fabbricati con rendita catastale superiore ad € 800,00 |
Fabbricati di civile abitazione destinati ad alloggi sociali come definiti dal decreto del Ministro delle infrastrutture 22 aprile 2008 | 0,33% |
€ 150,00 per i fabbricati con rendita catastale fino ad € 350,00 € 100,00 per i fabbricati con rendita catastale da € 351,00 e fino ad € 800,00 nessuna detrazione per i fabbricati con rendita catastale superiore ad € 800,00 |
Casa coniugale assegnata al coniuge, a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio | 0,33% |
€ 150,00 per i fabbricati con rendita catastale fino ad € 350,00 € 100,00 per i fabbricati con rendita catastale da € 351,00 e fino ad € 800,00 nessuna detrazione per i fabbricati con rendita catastale superiore ad € 800,00 |
Unico immobile, non locato, posseduto dal personale in servizio permanente appartenente alle Forze armate e alle Forze di polizia ad ordinamento militare e da quello dipendente dalle Forze di polizia ad ordinamento civile, nonché dal personale del Corpo nazionale dei vigili del fuoco e dal personale appartenente alla carriera prefettizia | 0,33% |
€ 150,00 per i fabbricati con rendita catastale fino ad € 350,00 € 100,00 per i fabbricati con rendita catastale da € 351,00 e fino ad € 800,00 nessuna detrazione per i fabbricati con rendita catastale superiore ad € 800,00 |
L’unità immobiliare posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto da anziani (di età superiore a 75 anni) o disabili (con disabilità riconosciuta del 100%) che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata | 0,33% |
€ 150,00 per i fabbricati con rendita catastale fino ad € 350,00 € 100,00 per i fabbricati con rendita catastale da € 351,00 e fino ad € 800,00 nessuna detrazione per i fabbricati con rendita catastale superiore ad € 800,00 |
L’unità immobiliare posseduta dai cittadini italiani non residenti nel territorio dello Stato a titolo di proprietà o di usufrutto in Italia, a condizione che non risulti locata | 0,33% |
€ 150,00 per i fabbricati con rendita catastale fino ad € 350,00 € 100,00 per i fabbricati con rendita catastale da € 351,00 e fino ad € 800,00 nessuna detrazione per i fabbricati con rendita catastale superiore ad € 800,00 |
L’unità immobiliare concessa in comodato (come risultante da contratto registrato) dal soggetto passivo ai parenti in linea retta entro il primo grado che la utilizzano come abitazione principale, limitatamente ad una sola unità immobiliare ed alla quota di rendita risultante in catasto non eccedente il valore di euro 250 | 0,33% |
€ 150,00 per i fabbricati con rendita catastale fino ad € 350,00 € 100,00 per i fabbricati con rendita catastale da € 351,00 e fino ad € 800,00 nessuna detrazione per i fabbricati con rendita catastale superiore ad € 800,00 |
Fabbricati strumentali all’esercizio dell’attività agricola | 0,1% | Nessuna detrazione |
Tutti gli altri fabbricati e le aree edificabili | 0 |
La base imponibile della TASI si determina allo stesso modo dell'IMU.
La TASI deve essere pagata dal proprietario ovvero dal titolare del diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi o superficie.
Se vi sono più proprietari ovvero più titolari di diritti reali di godimento sull'immobile, tutti i proprietari o titolarti di diritti reali rispondono in solido del tributo dovuto.
Se l'immobile è occupato o detenuto da un soggetto diverso da quelli sopra indicati, il proprietario ovvero il titolare del diritto reale di godimento paga l'80% della TASI mentre il restante 20% è dovuto dall'occupante.
La TASI si applica al possesso o alla detenzione, a qualsiasi titolo, di fabbricati, ivi compresa l'abitazione principale, e di aree edificabili, come definiti ai sensi dell'imposta municipale propria (IMU).
Sono esclusi i terreni diversi dalle aree edificabili.
A decorrere dall'annualità d'imposta 2016 sono escluse, altresì, le unità immobiliari destinate ad abitazione principale dal possessore nonché dall'utilizzatore e dal suo nucleo familiare, ad eccezione di quelle classificate nelle categorie catastali A/1, A/8 ed A/9.
Che cosa è
Il tributo per i servizi indivisibile (TASI) è stato introdotto, a decorrere dal 1° gennaio 2014, per la copertura parziale dei costi dei servizi indivisibili erogati dal Comune. La TASI rappresenta una delle 3 componenti (insieme all'IMU ed alla TARI) dell'imposta unica comunale (IUC).
Sono considerati servizi indivisibili quelli, riportati nella tabella seguente, rivolti omogeneamente a tutta la collettività che ne beneficia indistintamente, con impossibilità di quantificare l'utilizzo da parte del singolo cittadino ed il beneficio che lo stesso ne trae.
Servizi indivisibili
Nel caso in cui sia stato effettuato un versamento in misura superiore a quella dovuta, il contribuente può richiedere il rimborso all'Ufficio IMU entro 5 anni dal pagamento.
Le domande presentate successivamente sono considerate intempestive
In caso di omesso o insufficiente versamento si applica la sanzione amministrativa del 30 per cento dell'importo non tempestivamente versata.
In caso di omessa presentazione della dichiarazione si applica la sanzione amministrativa dal 100 al 200 per cento del tributo non versato, con un minimo di euro 50,00, se la dichiarazione viene presentata con un ritardo non superiore a 30 giorni, la sanzione si riduce alla metà.
In caso di infedele dichiarazione, si applica la sanzione dal 50 per cento al 100 per cento del tributo non versato, con un minimo di euro 50,00.
Si applicano, altresì, gli interessi al tasso legale aumentato di 1 punto percentuale. Gli interessi sono calcolati con maturazione giorno per giorno con decorrenza dal giorno in cui sono divenuti esigibili.
La dichiarazione si presenta entro il 30 giugno dell'anno successivo a quello di riferimento utilizzando il modello ministeriale Modello – Istruzioni.
In molti casi è stato eliminato l'obbligo della presentazione della dichiarazione.
Tutte le informazioni sono disponibili cliccando sui link sopra riportati.
L'Imu deve essere versata da ciascun contribuente in ragione della propria quota di possesso.
Tuttavia, si considerano regolarmente eseguiti i versamenti effettuati da un contitolare anche per conto degli altri, purché il soggetto che esegue il pagamento:
• versi la somma delle imposte che avrebbero dovuto pagare i singoli contitolari per conto dei quali il versamento è effettuato;
• comunichi all'Ufficio Imu, entro il 30 giugno dell'anno successivo a quello di riferimento, i dati anagrafici dei contitolari per i quali ha effettuato il pagamento, gli importi versati per ciascun contitolare nonché gli identificativi catastali degli immobili a cui si riferisce il versamento.
L'imposta è dovuta per anni solari proporzionalmente alla quota ed ai mesi dell'anno nei quali si è protratto il possesso; a tal fine il mese durante il quale il possesso si è protratto per almeno quindici giorni è computato per intero. In ogni caso l'imposta è dovuta dal soggetto che ha posseduto l'immobile per il maggior numero di giorni nel mese di riferimento.
L'imposta annua deve essere versata, in autoliquidazione (il Comune non invia i calcoli né i modelli per il pagamento), per l'anno in corso in due rate di pari importo, scadenti la prima il 16 giugno e la seconda il 16 dicembre. Il versamento dell'imposta annuale complessivamente dovuta può, comunque, essere effettuato in una unica soluzione entro il 16 giugno dello stesso anno.
Qualora l'ultimo giorno utile ai fini del tempestivo versamento è sabato, domenica o altro giorno festivo, il pagamento si intende regolarmente effettuato se eseguito il primo giorno successivo non festivo.
L'importo da versare entro la scadenza prevista per la prima rata è calcolato applicando le aliquote ed alle detrazioni deliberate per l'anno precedente a quello di riferimento. Entro la scadenza prevista per il pagamento della seconda rata si effettua il conguaglio con quanto complessivamente dovuto per l'anno d'imposta di riferimento applicando le aliquote e le detrazioni deliberate per il predetto anno.
Il versamento dell'imposta è effettuato esclusivamente utilizzando il modello F24 ovvero con apposito bollettino postale approvato con decreto ministeriale.
Codici F24 per IMU
Risoluzione n. 35/E del 12 aprile 2012
Risoluzione 33/E del 21 maggio 2012
Codice | Denominazione | Beneficiario |
3912 | IMU - imposta municipale propria su abitazione principale e relative pertinenze - articolo 13, c. 7, d.l. 201/2011 – COMUNE | Comune |
3913 | IMU - imposta municipale propria per fabbricati rurali ad uso strumentale – COMUNE | Comune |
3914 | IMU - imposta municipale propria per i terreni – COMUNE | Comune |
3915 | IMU - imposta municipale propria per i terreni – STATO | Stato |
3916 | IMU - imposta municipale propria per le aree fabbricabili - COMUNE | Comune |
3917 | IMU - imposta municipale propria per le aree fabbricabili – STATO | Stato |
3918 | IMU - imposta municipale propria per gli altri fabbricati – COMUNE | Comune |
3919 | IMU - imposta municipale propria per gli altri fabbricati - STATO | Stato |
3925 | IMU - imposta municipale propria per gli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D – STATO | Stato |
3930 | IMU - imposta municipale propria per gli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D – INCREMENTO COMUNE | Comune |
Codice | Denominazione | Beneficiario |
3923 | IMU - imposta municipale propria – INTERESSI DA ACCERTAMENTO – COMUNE | Comune |
3924 | IMU - imposta municipale propria – SANZIONI DA ACCERTAMENTO – COMUNE | Comune |
In caso di ravvedimento le sanzioni e gli interessi sono versati unitamente all'imposta
L'importo da versare è arrotondato all'euro, per difetto se la frazione è fino a 49 centesimi, per eccesso se è superiore a detto importo.
Il versamento non è dovuto qualora l'importo annuo complessivo per tutti gli immobili posseduti nel territorio del Comune di Pozzuoli è inferiore ad euro 12,00.
In caso di ritardo nel pagamento, si può beneficiare del ravvedimento operoso versando l'imposta dovuta, gli interessi calcolati al tasso legale, in ragione dei giorni di ritardo, e la sanzione (1% per ciascun giorno di ritardo fino a 14 giorni, 15% dal 15° giorno al 90° giorno e 30% dal 91° giorno al 365° giorno) ridotta ad 1/10 se il versamento avviene entro 30 giorni dalla scadenza ovvero ad 1/9 se avviene dal 31° giorno al 90° giorno dalla scadenza ovvero ad 1/8 se avviene dal 91° giorno e fino ad un anno dalla scadenza.
L'importo delle sanzioni e degli interessi va aggiunto all'imposta da versare. Il pagamento si esegue con il bollettino postale oppure con il modello F24 avendo cura di barrare la casella "Ravvedimento".
Ai fini del pagamento dell'imposta municipale propria (IMU), per i contribuenti non residenti nel territorio dello Stato, nel caso in cui non sia possibile utilizzare il modello F24, bisogna effettuare un bonifico utilizzando le seguenti coordinate postali:
COMUNE DI POZZUOLI
IBAN IT39T0760103400001013097389 BIC e SWIFT BPPIITRRXXX
Come causale del versamento devono essere indicati:
• il codice fiscale del contribuente o, in mancanza, il codice di identificazione fiscale rilasciato dallo Stato estero di residenza, se posseduto;
• la sigla "IMU", il nome del Comune ove sono ubicati gli immobili;
• l'annualità di riferimento;
• l'indicazione "Acconto" o "Saldo" nel caso di pagamento in due rate.
Copia del bonifico deve essere trasmessa al seguente indirizzo Questo indirizzo email è protetto dagli spambots. È necessario abilitare JavaScript per vederlo.
Il simulatore di calcolo, a cui si accede cliccando sul link di seguito riportato, permette di calcolare l'imposta dovuta e compilare in automatico il modello di pagamento.
Le aliquote e le detrazioni sono riportate nelle tabelle che seguono:
Anno d’imposta 2018
Tipologia |
(Delibera di C.C. n. 171 del 19.12.2017) |
Aliquota di base |
1,06% (gettito riservato interamente al Comune) |
Fabbricati del gruppo catastale D |
1,06% (0,76% quota Stato – 0,30% quota Comune) |
Abitazione principale (categorie catastali diverse da A/1, A/8 e A/9) e relative pertinenze |
0 (zero) |
Abitazione principale (categorie catastali A/1, A/8 e A/9) e relative pertinenze |
0,40% (detrazione annua € 200,00) (gettito riservato interamente al Comune) |
Alloggi regolarmente assegnati dagli Iacp |
0,60% (detrazione annua € 200,00) (gettito riservato interamente al Comune) |
Unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari |
0 (zero) |
Fabbricati strumentali all’esercizio dell’attività agricola ex comma 3bis dell’art. 9 del decreto legge n. 557 del 1993 |
0 (zero) |
Anno d’imposta 2017
Tipologia |
(Delibera di C.C. n. 226 del 27.12.2016) |
Aliquota di base |
1,06% (gettito riservato interamente al Comune) |
Fabbricati del gruppo catastale D |
1,06% (0,76% quota Stato – 0,30% quota Comune) |
Abitazione principale (categorie catastali diverse da A/1, A/8 e A/9) e relative pertinenze |
0 (zero) |
Abitazione principale (categorie catastali A/1, A/8 e A/9) e relative pertinenze |
0,40% (detrazione annua € 200,00) (gettito riservato interamente al Comune) |
Alloggi regolarmente assegnati dagli Iacp |
0,60% (detrazione annua € 200,00) (gettito riservato interamente al Comune) |
Unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari |
0 (zero) |
Fabbricati strumentali all’esercizio dell’attività agricola ex comma 3bis dell’art. 9 del decreto legge n. 557 del 1993 |
0 (zero) |
Anno d’imposta 2016
Tipologia |
(Delibera di C.C. n. 73 del 28.04.2016) |
Aliquota di base |
1,06% (gettito riservato interamente al Comune) |
Fabbricati del gruppo catastale D |
1,06% (0,76% quota Stato – 0,30% quota Comune) |
Abitazione principale (categorie catastali diverse da A/1, A/8 e A/9) e relative pertinenze |
0 (zero) |
Abitazione principale (categorie catastali A/1, A/8 e A/9) e relative pertinenze |
0,40% (detrazione annua € 200,00) (gettito riservato interamente al Comune) |
Alloggi regolarmente assegnati dagli Iacp |
0,60% (detrazione annua € 200,00) (gettito riservato interamente al Comune) |
Unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari |
0 (zero) |
Fabbricati strumentali all’esercizio dell’attività agricola ex comma 3bis dell’art. 9 del decreto legge n. 557 del 1993 |
0 (zero) |
Anno d’imposta 2015
Tipologia |
(Delibera di C.C. n. 79 del 27.07.2015) |
Aliquota di base |
1,06% (gettito riservato interamente al Comune) |
Fabbricati del gruppo catastale D |
1,06% (0,76% quota Stato – 0,30% quota Comune) |
Abitazione principale (categorie catastali diverse da A/1, A/8 e A/9) e relative pertinenze |
0 (zero) |
Abitazione principale (categorie catastali A/1, A/8 e A/9) e relative pertinenze |
0,40% (detrazione annua € 200,00) (gettito riservato interamente al Comune) |
Alloggi regolarmente assegnati dagli Iacp |
0,60% (detrazione annua € 200,00) (gettito riservato interamente al Comune) |
Unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari |
0 (zero) |
Fabbricati strumentali all’esercizio dell’attività agricola ex comma 3bis dell’art. 9 del decreto legge n. 557 del 1993 |
0 (zero) |
Anno d’imposta 2014
Tipologia |
(Delibera di C.C. n. 41 del 15.05.2014) |
Aliquota di base |
1,06% (gettito riservato interamente al Comune) |
Fabbricati del gruppo catastale D |
1,06% (0,76% quota Stato – 0,30% quota Comune) |
Abitazione principale (categorie catastali diverse da A/1, A/8 e A/9) e relative pertinenze |
0 (zero) |
Abitazione principale (categorie catastali A/1, A/8 e A/9) e relative pertinenze |
0,40% (detrazione annua € 200,00) (gettito riservato interamente al Comune) |
Alloggi regolarmente assegnati dagli Iacp |
0,60% (detrazione annua € 200,00) (gettito riservato interamente al Comune) |
Unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari |
0 (zero) |
Fabbricati strumentali all’esercizio dell’attività agricola ex comma 3bis dell’art. 9 del decreto legge n. 557 del 1993 |
0 (zero) |
Anno d’imposta 2013
Tipologia |
(Delibera di C.C. n. 96 del 30.11.2013) |
Aliquota di base |
1,06% (gettito riservato interamente al Comune) |
Fabbricati del gruppo catastale D |
1,06% (0,76% quota Stato – 0,30% quota Comune) |
Abitazione principale (categorie catastali diverse da A/1, A/8 e A/9) e relative pertinenze |
0,40% (detrazione annua € 200,00) (gettito riservato interamente al Comune) |
Abitazione principale (categorie catastali A/1, A/8 e A/9) e relative pertinenze |
0,40% (detrazione annua € 200,00) (gettito riservato interamente al Comune) |
Alloggi regolarmente assegnati dagli Iacp |
0,40% (detrazione annua € 200,00) (gettito riservato interamente al Comune) |
Unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari |
0,40% (detrazione annua € 200,00) (gettito riservato interamente al Comune) |
Fabbricati strumentali all’esercizio dell’attività agricola ex comma 3bis dell’art. 9 del decreto legge n. 557 del 1993 |
0,20% (gettito riservato interamente al Comune) |
Anno d’imposta 2012
Tipologia |
(Delibera di C.C. n. 52 del 29.10.2012) |
Aliquota di base |
1,02% (0,38% quota Stato – 0,64% quota Comune) |
Fabbricati del gruppo catastale D |
1,02% (0,38% quota Stato – 0,64% quota Comune) |
Abitazione principale (categorie catastali diverse da A/1, A/8 e A/9) e relative pertinenze |
0,40% (detrazione annua € 200,00) (gettito riservato interamente al Comune) |
Abitazione principale (categorie catastali A/1, A/8 e A/9) e relative pertinenze |
0,40% (detrazione annua € 200,00) (gettito riservato interamente al Comune) |
Alloggi regolarmente assegnati dagli Iacp |
0,40% (detrazione annua € 200,00) (gettito riservato interamente al Comune) |
Unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari |
0,40% (detrazione annua € 200,00) (gettito riservato interamente al Comune) |
Fabbricati strumentali all’esercizio dell’attività agricola ex comma 3bis dell’art. 9 del decreto legge n. 557 del 1993 |
0,20% (gettito riservato interamente al Comune) |
Quali sono le esenzioni e le riduzioni
Le esenzioni per le diverse fattispecie sono riportate negli artt. 10 e 11bis del Regolamento IUC mentre le riduzioni per i terreni agricoli sono disciplinate dal successivo art. 11 delle stesso Regolamento IUC.
La base imponibile dell'imposta è rappresentata dal valore degli immobili imponibili.
Per i fabbricati il valore si ottiene rivalutando la rendita catastale del 5% e moltiplicando il risultato avutosi per uno dei seguenti coefficienti a seconda della categoria catastale:
Classificazione | Coefficiente |
Gruppo catastale A con esclusione della categoria catastale A/10 | 160 |
Categoria catastale A/10 | 80 |
Gruppo catastale B | 140 |
Categoria catastale C/1 | 55 |
Categorie catastali C/2, C/6 e C/7 | 160 |
Categoria catastali C/3, C/4 e C/5 | 140 |
Gruppo catastale D con esclusione della categoria catastale D/5 | 65 |
Categoria catastale D/5 | 80 |
L'IMU deve essere pagata dal proprietario ovvero dal titolare del diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi o superficie.
Per la casa ex coniugale assegnata ad uno dei coniugi a seguito di provvedimento finale (non rileva l'assegnazione temporanea) di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, il soggetto passivo è il solo coniuge assegnatario. Si ricorda, però, che il predetto fabbricato è escluso da Imu a decorrere dal 2014.
Nel caso di concessione di aree demaniali, l'imposta deve essere pagata dal concessionario.
Per gli immobili, anche da costruire o in corso di costruzione, concessi in locazione finanziaria (leasing), l'imposta deve essere pagata dal locatario dalla data della stipula e per tutta la durata del contratto.
Per gli immobili in multiproprietà il versamento deve essere effettuato da chi amministra il bene.
Sono esclusi dal pagamento dell'IMU i fabbricati adibiti ad abitazione principale e relative pertinenze.
Per abitazione principale si intende l'immobile, iscritto o iscrivibile nel catasto edilizio urbano come unica unità immobiliare, nel quale il possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente. Nel caso in cui i componenti del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora abituale e la residenza anagrafica in immobili diversi situati nel territorio comunale, le agevolazioni per l'abitazione principale e per le relative pertinenze in relazione al nucleo familiare si applicano per un solo immobile.
Scissione nuclei familiari
(in assenza di separazione legale)
Caso 1:
– il marito è proprietario dell'abitazione A e la moglie è proprietaria dell'abitazione B
– ognuno dimora abitualmente e risiede anagraficamente nell'abitazione di propria proprietà
– le abitazioni sono ubicate nelle stesso Comune
Solo un'abitazione può essere considerata principale: obbligo di dichiarazione da parte del contribuente che beneficia del trattamento agevolato
Caso 2:
– il marito è proprietario dell'abitazione A e la moglie è proprietaria dell'abitazione B
– ognuno dimora abitualmente e risiede anagraficamente nell'abitazione di propria proprietà
– le abitazioni sono ubicate in Comuni diversi
Entrambe le abitazione sono considerate principali
Caso 3:
– il marito e la moglie sono contitolari delle abitazioni A e B
– Il marito dimora abitualmente e risiede anagraficamente nell'abitazione A e la moglie dimora abitualmente e risiede anagraficamente nell'abitazione B
– le abitazioni sono ubicate nello stesso Comune
Solo un'abitazione può essere considerata principale:
- obbligo di dichiarazione da parte del contribuente che beneficia del trattamento agevolato
- qualora l'abitazione principale fosse la A:
- per il marito l'abitazione A si considera principale mentre quella B no
- per la moglie nessuna delle due è da considerarsi abitazione principale
Caso 4:
– il marito e la moglie sono contitolari delle abitazioni A e B
– Il marito dimora abitualmente e risiede anagraficamente nell'abitazione A e la moglie dimora abitualmente e risiede anagraficamente nell'abitazione B
– le abitazioni sono ubicate in Comuni diversi
Per il marito l'abitazione A si considera principale mentre quella B no
Per la moglie l'abitazione B si considera principale mentre quella A no
Sono assimilati all'abitazione principale i seguenti fabbricati:
• l'unità immobiliare posseduta, a titolo di proprietà o di usufrutto, da anziani (di età superiore a 75 anni) o disabili (con disabilità riconosciuta del 100%) che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata e che era adibita a propria abitazione principale prima del ricovero Comunicazione assimilazione Imu per anziani e disabili;
• Fino all'anno d'imposta 2013, l'unità immobiliare posseduta dai cittadini italiani non residenti nel territorio dello Stato a titolo di proprietà o di usufrutto in Italia, a condizione che la stessa non risulti locata Comunicazione assimilazione Imu per residenti all'estero;
• A partire dall'anno d'imposta 2015, una ed una sola unità immobiliare posseduta dai cittadini italiani non residenti nel territorio dello Stato e iscritti all'Anagrafe degli italiani residenti all'estero (AIRE), già pensionati nei rispettivi Paesi di residenza, a titolo di proprietà o di usufrutto in Italia, a condizione che non risulti locata o data in comodato d'uso
• Le unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale e relative pertinenze dei soci assegnatari, ivi incluse, a decorrere dall'anno d'imposta 2016, quelle destinate a studenti universitari soci assegnatari, anche in deroga al richiesto requisito della residenza anagrafica;
• Per le annualità d'imposta 2014 e 2015, una sola unità immobiliare (limitatamente alla quota di rendita fino ad € 250,00) concessa in comodato, come risultante da contratto registrato (per l'anno 2014 il contratto può essere registrato entro il 30 giugno 2014), tra genitori e figli che la utilizzano come abitazione principale Fac simile contratto di comodato d'uso gratuito - Comunicazione assimilazione Imu per comodato d'uso gratuito
Ai fini dell'applicazione delle predette agevolazioni, il contribuente deve presentare all'Ufficio IMU apposita comunicazione entro il 30 giugno dell'anno successivo a quello di riferimento. Comunicazione assimilazione Imu per residenti all'estero dal 2015
Esempio di calcolo in caso di comodato d'uso gratuito
Rendita € 600,00
Aliquota altri fabbricati 10,6 per mille
Calcolo Imu:
• su € 250,00 l'imposta non è dovuta
• sul restante valore di € 350,00 (€ 600,00 - € 250,00) l'imposta è pari ad € 623,28 [(€ 350,00+5%)*160*10,6/1000)]
In considerazione che in assenza dell'agevolazione dovrebbe essere pagata una imposta pari ad € 1.068,48, il risparmio è pari ad € 445,20.
L'IMU è comunque dovuta per le abitazioni principali classificate nelle categorie catastali A/1 (abitazioni di tipo signorile), A/8 (ville) ed A/9 (castelli).
Per pertinenza dell'abitazione principale si intendono le unità immobiliari destinate in modo durevole a servizio della stessa, purché esclusivamente classificate nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di una unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate, anche se iscritte in catasto unitamente all'unità ad uso abitativo.
Gli altri fabbricati esclusi sono elencati nell'art. 4 del Regolamento I.U.C.
L'IMU si applica al possesso, a titolo di proprietà o di altro diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi e superficie), di fabbricati, terreni ed aree edificabili.
La definizione di fabbricato, terreno ed area edificabile è contenuta nell'art. 5 del Regolamento IUC